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企业捐赠支出的税前扣除（财税〔2018〕15号）

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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公益慈善捐赠三种扣除方式

1)根据具体政策全额税前扣除：预计税务机关会出台文件，捐赠肺炎疫情的支出可以全额税前扣除

2)按规定比例税前扣除

3)当年不能税前扣除，向后结转三年税前扣除

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非公益慈善捐赠：不能税前扣除

 

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公益慈善捐赠税前扣除的条件

1）通过合法的捐赠途径：

公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，符合条件的公益性社会组织：由财政部、国家税务总局、民政部三个部门联合认定。

这是基本要求，直接捐赠给受赠对象的支出不能税前扣除。

▷ 广东省和湖北省的名单附后。

2）符合公益慈善捐赠用途

3）符合税前扣除比例

4）取得合规的财政票据：这一点最重要

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个人捐赠支出的税前扣除

1）个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

2）个人捐赠支出的税前扣除的方法

个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除

个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。