公司虚增利润，税务风险很大
发布时间：2019-07-31
最近，某上市公司因虚增收入和利润的行为，受到证监会处罚。但是，其虚增行为导致多缴的税款却成功申请退回，此事引发业内人士热议。专业人士表示，虽然企业收到退税款是合法合规的，但是仍会面临因编造虚假计税依据而受到税务处罚的风险，也可能对企业的纳税信用造成不良影响，后果严重。
近日，记者的朋友圈被一则新闻刷屏——某虚增收入和利润的上市公司在被证监会处罚后，经申请成功获得企业所得税退税款250万元。不少业内人士就此事件展开热烈讨论。专业人士表示，企业收到退税款合法合规，但不排除存在因编造虚假计税依据而受到税务处罚的可能性。
事件回顾
一则退税新闻刷屏朋友圈
7月10日晚，某上市公司M公司发布公告称，其全资子公司收到主管税务部门退回的250万元企业所得税税款。
据了解，M公司于去年5月初收到中国证监会《行政处罚决定书》，认定其在2015年度，通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助两项违法行为，虚增收入和利润2000万元，虚增净利润1500万元，虚增行为导致公司2015年度扭亏为盈。
M公司在收到《行政处罚决定书》后，根据《企业会计准则》等规定对上述业务进行了会计差错更正处理，并就其子公司虚构影视版权转让业务造成的1000万元虚增收入和利润，向主管税务机关提出企业所得税退税申请，并成功获得退税。
问题聚焦
是否存在税务处罚风险
对于M公司获得的退税款是否合法合规，业内人士有不同的看法。
一位专业人士告诉记者，M公司获得退税款是合法合规的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人多缴税款的，税务机关发现后要立即退还。如果是纳税人自行发现的，在结算缴纳税款之日起3年内，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。
对此，中汇税务师事务所合伙人孙洋分析，不管是税务机关征收税款，还是纳税人自行申报缴纳税款，都是具有较强政策性和经常性，且有一定技术难度的工作。因此，实践中不可避免会出现多征多缴税款的情形。纳税人若多缴税款，可以根据相关规定申请退税。
不过值得注意的是，M公司是因虚增收入和利润导致多缴税款，这引发了业内人士的争议——上市公司是否可能因其虚增行为受到税务处罚？从记者采访的情况看，多数专业人士认为，上市公司的虚增行为会给其带来税务处罚的风险。
北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏分析，上市公司虚增收入和利润的背后，是计税依据的失真。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
也有部分专业人士认为，“编造”一词带有主观性。实务中，判断上市公司收入和利润的虚增是主观故意行为，还是仅仅由于工作疏忽导致，存在一定难度。有专家表示，目前现有规定对“编造虚假计税依据”尚未作出十分详细的解释。因此，税务处罚的依据是否充分值得商榷。但专家们一致认为，M公司这种任意虚构业务，并以不实会计数据进行纳税申报的行为，绝对是不可取的。专家建议，对于恶意虚增利润的行为，应加强监管并加大惩罚力度。
专家提醒
虚增收入和利润后果严重
在“利润为王”的资本市场，上市公司都希望通过“漂亮的”财报数据获得投资人的青睐。一些上市公司为了市值管理及再融资的需要，便铤而走险，以虚增收入和利润等方式粉饰财务报表，以实现这一目的。专业人士表示，这样的行为会给上市公司留下不少风险隐患，甚至可能构成犯罪。
日前，某上市公司Z公司通过虚减营业成本、虚减营业外支出和虚增资产减值损失的方式，虚增以前年度利润，并涉嫌虚假记载，受到监管部门处罚。除了对Z公司及其相关责任人做出警告处罚和罚款外，还对公司现任的4名高管采取长短不一的市场禁入措施。其中一名被采取终身市场禁入措施。
具体到税务方面，上市公司为避免被监管部门发现其虚增收入和利润的行为，必然要就虚构的业务开具发票并缴纳相应的税款，以达到“以假乱真”的效果。王骏告诉记者，即便上市公司主动缴纳了虚构部分的增值税，仍有可能构成虚开增值税专用发票或者虚开普通发票，给公司带来严重的税务风险。同时用真金白银的税收成本，换得财务报表的纸上富贵，也增加了企业自身的税收负担，造假的经济成本也不低。
致同（北京）税务师事务所合伙人王培提醒上市公司和拟上市公司，虚构业务、虚增收入和利润，极可能对公司的纳税信用造成不良影响，导致公司纳税信用等级评定降级。“在纳税信用体系建设不断完善的今天，上市公司和拟上市公司应时刻将实事求是、依法合规作为公司生产经营的基本底线。”王培说。
来源：中国税务报
编辑：重庆税务
